Ako fungujú podvody s krátením dane a vratkami DPH

Miroslav Homola | rubrika: Článok | 28. 3. 2019
Daňové podvody sú stále celosvetovým problémom. Aj keď sú proti nim zavádzané predbežné opatrenia, ich úplná eliminácia je zatiaľ nemožná.
Ako fungujú podvody s krátením dane a vratkami DPH

Zdroj: Shutterstock

Čo je to DPH

Daň z pridanej hodnoty, čiže DPH je nepriama daň. To znamená, že sa nezdaňuje právnická alebo fyzická osoba, ale služby alebo tovar. Túto daň štátu odvádza ekonomický subjekt - podnikateľ, ale zaplatí ju konečný spotrebiteľ. Takže v podstate bežný človek v obchode, ktorý si kúpi napríklad nábytok.

Platca DPH

Pravidlá a definícia DPH je na Slovensku zahrnutá v zákone o dani z pridanej hodnoty. Tento zákon v podstate hovorí, že ak na území Slovenska vykonávate nezávislú ekonomickú činnosť - podnikanie, máte sídlo na Slovensku a váš obrat za posledných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov bol vyšší ako 49 790 eur, musíte sa registrovať ako platca DPH.

Firma sa môže registrovať ako platca DPH aj vtedy, ak ešte nedosiahla stanovenú výšku v stanovenej lehote, prípadne ešte pred začiatkom podnikania, ale musí doložiť dôkazy o príprave na budúce zdaniteľné obchody. Žiadosť bude finančná správa posudzovať jednotlivo a na základe činnosti žiadateľa.

Od 1. januára 2019 sa zmenila aj definícia obratu, ktorý je po novom chápaný ako hodnota dodaných tovarov a služieb bez dane v rámci tuzemska. Zároveň zahŕňa reálnu hodnotu dodávok v čase reálneho dodania a nezahrňuje platby, ktoré boli uskutočnené pred dodaním. Niektoré zložky sa do obratu nezahrňujú a sú definované v zákone.

 

Povinnosti platcov DPH

Okrem daňového priznania k dani z príjmov, musí platca DPH podávať aj daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty a takzvané kontrolné výkazy. Zdaňovacie obdobie je jeden mesiac, respektíve daňové priznanie musí byť podané do 25. dňa za uplynulý mesiac. Periodicita môže byť aj štvrťročná, ale len v tom prípade, keď firma - podnikateľ je platcom DPH aspoň 1 rok a jej obrat za uplynulý rok bol menší ako 100 000 eur.

Spomínaný kontrolný výkaz bol zavedený v roku 2014. Slúži práve ako prevencia proti daňovým podvodom. Vystavuje sa mesačne alebo štvrťročne prostredníctvom elektronickej komunikácie s finančnou správou. Nesplnenie podania je trestané vysokou finančnou pokutou od 10 000 eur do 100 000 eur.

(Zjednodušený) princíp platenia DPH

Klasické platenie DPH si uvedieme na dvoch jednoduchých príkladoch:

1. Príklad (tuzemský obchod)

Firma - podnikateľ A je platcom DPH. Táto firma predá svoj tovar firme - podnikateľovi B, ktorý je tiež platcom DPH. Firma B za tento tovar zaplatí firme A cenu tovaru + DPH (20 %). Firma A túto zaplatenú DPH musí odviesť štátu, respektíve finančnej správe. Firma B však tento tovar bude spracovávať a predávať ďalej, preto si DPH, ktorú zaplatila firme A vypýta od štátu späť.

Firma B predáva tento tovar ďalej firme C. K cene upraveného tovaru pridá DPH + DPH, ktorú jej štát vrátil. DPH, ktorú jej zaplatí firma C musí firma B odviesť štátu. Firma C tiež nebude konečným spotrebiteľom, takže si zaplatené DPH tiež vypýta od štátu späť. Tovar však bude predávať za vyššiu cenu, ktorá môže byť spôsobená napríklad prevozom, konečnému spotrebiteľovi.

Konečný spotrebiteľ kúpi tovar za cenu + DPH, ktorú mu poskytla firma C. Firma C teda zaplatené DPH odvedie štátu.

2. Príklad (cezhraničný obchod)

Firma - podnikateľ A je platcom DPH. Táto firma predá svoj tovar firme - podnikateľovi B, ktorý je tiež platcom DPH. Firma B za tento tovar zaplatí firme A cenu tovaru + DPH (20 %). Firma A túto zaplatenú DPH musí odviesť štátu, respektíve finančnej správe. Firma B však tento tovar bude predávať do zahraničia.

Pri cezhraničnom obchode sa DPH k cene neúčtuje. Firma B si teda vypýta od štátu DPH, ktorú zaplatila za tovar firme A. Firma A zaplatila DPH, firma B dostala DPH naspäť a štát nič nestratil.

Najčastejšie podvody s DPH:

  • Firma - podnikateľ žiada vrátenie DPH, ale jeho dodávateľ DPH neodviedol (firma podvod robí úmyselne, resp. je súčasťou organizovanej skupiny spriaznených firiem)
  • Firma - podnikateľ žiada vrátenie DPH, ale jeho dodávateľ DPH neodviedol (firma podvod robí neúmyselne, resp. firma nemá ako skontrolovať, či dodávateľ odviedol DPH)
  • Vystavenie falošnej, respektíve fiktívnej faktúry za účelom vrátenia DPH
  • Zníženie základu dane, respektíve nepriznanie výnosov, tým pádom aj neodvedenie DPH z predaja štátu

(Zjednodušený) princíp Karuselového podvodu s DPH

Jedným z najpoužívanejších daňových podvodov je takzvaný Karuselový podvod alebo ľudovo nazývaný kolotočový podvod. Vo väčšine prípadov ide o organizovanú skupinu ľudí, ktorí vytvoria nepriehľadnú spleť firiem a bielych koní, v ktorej sa kontrolné orgány ľahko stratia a vyšetrenie týchto podvodov trvá niekoľko rokov.

Karuselový podvod si uvedieme na zjednodušenom príklade.

Pre "úspešnosť" podvodu budeme pracovať so spriaznenou skupinou: firmou A, firmou bieleho koňa a zahraničným subjektom. Firma - biely kôň nakúpi tovar v zahraničí. Keďže ide o cezhraničný predaj, zaplatí cenu tovaru bez DPH. Firma - biely kôň predá tovar tuzemskej firme A, tentokrát už s DPH (20 %), keďže ide o tuzemský obchod.

Firma - biely kôň by mal túto DPH odviesť štátu. Tu však prichádza k tomu, že biely kôň daň neodvedie a z dohľadu kontrolných orgánov zmizne. Firma A nebude konečným spotrebiteľom, vypýta si od štátu zaplatenú DPH a tovar posunie opäť do zahraničia bez DPH. Ak kontrolné úrady nepreukážu spriaznenosť firiem, respektíve vopred naplánovaný podvod, musí štát DPH firme vrátiť.

Tovar sa dostane opäť do zahraničia a takýmto spôsobom môžu na tom istom tovare uskutočniť podvod aj niekoľkokrát. Pre úplnosť dodajme, že pri reálnych podvodoch nejde len o tri spriaznené strany, ale o desiatky až stovky firiem, v ktorých sa kontrolné orgány musia orientovať oveľa zložitejšie.

Biely kôň je osoba, ktorej meno je väčšinou násilím, vydieraním alebo dohodou uvádzané pri registrácii podnikania alebo pri zakladaní firmy. Ide o nastrčenú osobu, ktorá bude kryť reálneho páchateľa. Podvodníci si za takúto osobu väčšinou vyberajú nevzdelaných ľudí, bezdomovcov, skorumpované osoby, danú osobu vydierajú alebo sa jej vyhrážajú smrťou či fyzickým násilím. Pri odhalení trestnej činnosti je potom takáto osoba väčšinou v postavení páchateľa aj poškodeného.

(Zjednodušený) fakturačný podvod a krátenie dane

Ide o takpovediac primitívne spôsoby podvodu, kedy si firma vytvorí falošné, respektíve fiktívne faktúry alebo neprizná všetky svoje výnosy, čím si podvodom zníži daňový základ a tým pádom ani nezaplatí DPH.

V prípade falšovania faktúr to funguje tak, že firma si pri nákupe reálneho tovaru vytvorí faktúry aj na fiktívny tovar, za ktorý zaplatí cenu + DPH. Keďže nebude konečným spotrebiteľom, vypýta si reálne zaplatené aj fiktívne DPH od štátu späť. Fiktívny tovar, za ktorý si vrátenie DPH firma vypýtala, samozrejme, nikdy nepredá, pretože neexistuje (je fiktívny).

Podvod s krátením dane je na Slovensku pomerne častý. Firma jednoducho neprizná všetky výnosy z predaja, zníži si tak základ dane a tým pádom nezaplatí ani DPH, ktorú získala pri predaji tovaru. Pre úplnosť treba dodať, že pri daňových nezrovnalostiach firmy či firiem, finančná správa vykoná rozsiahlejšiu kontrolu celého účtovníctva.

Anketa

Dostali ste už niekedy pokutu od daňového úradu?

Miroslav Homola

Autor článku Miroslav Homola

Miroslav Homola písal pre denník Finance.sk od roku 2017 do 2019. Ďalšie články autora.

Najvýhodnejšie cestovné poistenie

Chcem sa poistiť

Naša online kalkulačka vám umožní porovnať ceny a podmienky rôznych poisťovní, aby ste mohli cestovať bez starostí.

Porovnajte si ponuky, vyberte tú najvýhodnejšiu a ušetrite.

Ušetrite na hypotéke a životnom poistení alebo s nami sporte a zarobte viac. Nechajte si od nás porovnať ponuky a vyberte si tú najvhodnejšiu pre vás.

Páčil sa vám článok?

+13
ÁnoNie
Vstúpiť do diskusie
V diskusii je celkom 0 komentárov

Toto ste už čítali?

Dane a odvody 2025: Skupina Slovákov sa musí pripraviť až na 25 % daň z príjmu

4. 11. 2024 | Ivana Sladkovská

Dane a odvody 2025: Skupina Slovákov sa musí pripraviť až na 25 % daň z príjmu

Od januára 2025 sa na Slovensku výrazne mení systém odvodov a daní, čo ovplyvní čisté príjmy mnohých zamestnancov aj živnostníkov, predovšetkým tých s nadpriemernými zárobkami. S novými... celý článok

Búria sa aj verní voliči Smeru: Až 73 % Slovákov považuje konsolidačný balíček za zlý

21. 10. 2024 | Ivana Sladkovská

Búria sa aj verní voliči Smeru: Až 73 % Slovákov považuje konsolidačný balíček za zlý

Konsolidačný balíček je zlo. Zhodujú sa na tom voliči koalície aj opozície. Vláde vyčítajú najmä zvýšenie DPH, ale aj zmätočné informovanie o opatreniach, ktoré sa menia za pochodu.... celý článok

Štát už potichu pripravuje novú daň, aká tu ešte nebola. Zasiahne drahú zábavku Slovákov

18. 10. 2024 | Ivana Sladkovská

Štát už potichu pripravuje novú daň, aká tu ešte nebola. Zasiahne drahú zábavku Slovákov

Nová daň je na obzore a mala by sa týkať jednej z najdrahších zábaviek a nerestí Slovákov. Minister Financií Ladislav Kamenický prezradil, že by chcel zdaniť hazard. Slováci sú pritom... celý článok

Chleba bude lacnejší, sľubuje Fico. Zmenu by sme si mali všimnúť po tomto dátume

16. 10. 2024 | Redakcia

Chleba bude lacnejší, sľubuje Fico. Zmenu by sme si mali všimnúť po tomto dátume

Od januára budúceho roka sa očakáva zníženie ceny chleba vďaka poklesu DPH na 5 %. Tento krok by mal pomôcť znížiť ceny nielen chleba, ale aj vajec a bezlepkových potravín. Oznámil... celý článok

Slovensko čaká daňové cunami: PREHĽAD nových sadzieb DPH

11. 10. 2024 | Ivana Sladkovská

Slovensko čaká daňové cunami: PREHĽAD nových sadzieb DPH

Od roku 2025 sa základná sadzba DPH na Slovensku zvýši z 20 % na 23 %, pričom dôjde aj k úpravám znížených sadzieb. Zmeny schválené v rámci konsolidačného balíčka majú za cieľ zvýšiť... celý článok