Dividendy v daňovom priznaní
27. 3. 2024 | Redakcia
Čo sú dividendy, ako sa vyplácajú a ako ich zdaniť? Informácie sme pripravili v prehľadnom článku.
Zdroj: Shutterstock
Novela č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorá je aktuálne v medzirezortnom pripomienkovom konaní dopĺňa zákon o sčítavanie podielov blízkych osôb na účely určenia ekonomického prepojenia a v situáciách, keď prekročia 25 %.
V dôvodovej správe je uvedený aj praktický príklad, kedy má manžel v spoločnosti A podiel 100 %, v spoločnosti B 15 % a manželka v spoločnosti B podiel 15 %. Podľa súčasného zákona sa spoločnosti A a B nepovažujú za prepojené, no podľa navrhovanej novely by sa tak považovali. Dôvodom je, že podiely 15 % a 15 % prevyšujú po sčítaní 25 %.
Za ekonomické prepojenie by sa následne mali považovať aj vzťahy, ako:
Podľa najnovšieho návrhu by sa z kontrolovaných transakcií mal vylúčiť vzťah na základe závislej činnosti.
Novela zákona má uľahčiť aj administratívu spojenú s nízkymi transakciami. Práve preto sa navrhuje, aby sa právny či iný obdobný vzťah, na základe ktorého ani jedna závislá osoba nedosiahne zdaniteľný príjem, čiže výnos, alebo iný daňový výdavok v príslušnom zdaňovacom období v hodnote vyššej ako 10 000 eur, nepovažoval za významnú kontrolovanú transakciu. Toto však neplatí, ak ide o úver alebo pôžičku s istinou nad 10 000 eur.
Ďalšou zmenou bude zisťovanie základu dane zahraničného pracovníka, ktorý podniká na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne. Novela by tomuto daňovníkovi mala umožniť, aby pri určení základu dane stálej prevádzkarne vychádzal z rozdielu medzi výnosmi a nákladmi priradenými tejto prevádzkarni. Výnosy a náklady by sa zisťovali z účtovnej alebo inej obdobnej evidencie.
Zmena by mala pomôcť daňovníkom, ktorí na Slovensku prevádzkujú stálu prevádzkareň, no nie sú povinní viesť účtovníctvo podľa slovenských predpisov. Ide spravidla o daňovníkov, ktorí na Slovensku podnikajú len dočasne a nemusia svoju organizačnú zložku zaregistrovať v obchodnom registri.
Pravidlo má slúžiť v boji proti praktikám, ktoré na umelé znižovanie základu dane z príjmov využívajú nadmerné dlhové financovanie. Pravidlo by sa podľa novely malo uplatňovať na niekoľko subjektov:
U osôb, ktorých suma čistých úrokových nákladov presiahne čiastku 3 000 000 eur sa bude uplatňovať limitácia čistých úrokových nákladov. V praxi by to malo vyzerať tak, že keď suma presiahne 3 milióny, základ dane sa zvýši o sumu, o ktorú úrokové náklady presiahnu 30 % ukazovateľa EBITDA. EBITDA predstavuje zisk pred zdanením, úrokmi a odpismi.
Novela navrhuje ukazovateľ EBITDA počítať ako súčet troch faktorov:
Návrh zákona dopĺňa aj postup, ktorý môže daňovník využiť v prípade preventívnej reštrukturalizácie. Ide o úpravu zákonného a daňovo uznaného odpisu pohľadávok. Podľa nej bude môcť daňovník postupovať v situáciách, ako napríklad:
Transferová dokumentácia by sa podľa novely zákona mala predkladať najmä v cudzom jazyku. V slovenčine by sa mala predložiť len v prípade, že by ju správca dane v tomto jazyku požadoval. Daňovník by tak musel urobiť do 15 dní.
Novela zákona prináša výhody aj pre fyzické osoby. Vďaka úprave sa umožní douplatniť celý nárok na bonus na vyživované dieťa, ak základ dane daňovníka nepostačuje na uplatnenie celej výšky bonusu.
Douplatnenie nároku na daňový bonus v celej výške bude možné sčítaním základov dane s druhou oprávnenou osobou.
Novela upravuje aj registráciu na daň z príjmov. Od 1. januára bude správca registrovať daňovníkov z úradnej moci a na základe údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a verejnej moci. Pôjde o subjekty, ktoré budú zapísané do obchodného a živnostenského registra.
Investujte so Saxo lacnejšie
Využite nižšie poplatky za US akcie - 0,08 %, min. 1 USD, s menovou konverziou 0,25 % a bez minimálneho vkladu.
Kompletné daňové priznanie online za 15 minút a 19,90 eur.
Dní | Hodín | Minút | Sekúnd |
Pokiaľ chcete riešiť dane po stare, máme pre vás chytré formuláre.
Najnovšie články
Rozšírená verzia kalkulačky
Ďalšie kalkulačky
Ponuky práce
Najčítanejšie články