Ako sa účtuje a zdaňuje bitcoin

Roland Regely | rubrika: Článok | 16. 4. 2018
Obchodovali ste v predchádzajúcom období s kryptomenou a podarilo sa vám určitú sumu aj zarobiť? Nezabúdajte, že na Slovensku treba takýto príjem zdaniť
Ako sa účtuje a zdaňuje bitcoin

Zdroj: Shutterstock

Kryptomeny sú fenoménom na finančnom trhu a Slovensko nie je výnimkou. Okrem možností nevídaného a rýchleho zhodnotenia investície, či hrozby bleskového pádu, však so sebou prinášajú aj nové otázky ohľadom ich účtovania či zdaňovania. Myslieť by ste na to mal každý, kto s nimi v uplynulom období narábal.

Upozornilo na to aj Ministerstvo financií

Ako nedávno upozorňuje Slovenská komora daňových poradcov, to, že príjmy z obchodovania s virtuálnymi menami treba zahrnúť do daňového priznania, už potvrdilo aj Ministerstvo financií SR. „Digitálne meny, takzvané kryptomeny, používajú fyzické aj právnické osoby ako platobné prostriedky a elektronicky ich prevádzajú, uchovávajú alebo sa s nimi dá obchodovať. Z toho vyplýva aj potreba takéto aktívum zdaniť. Ministerstvo financií SR preto pripravilo metodické usmernenie, v ktorom hovorí kto a ako by mal takéto virtuálne meny zdaňovať. Dani z príjmu tak podlieha príjem z obchodovania s virtuálnou menou, ale aj akákoľvek jej výmena za tovary a služby,“ dodáva pre agentúru SITA hovorkyňa rezortu financií Alexandra Gogová.

Kto musí zdaniť príjem z bitcoinu

Na dane treba podľa daňových poradcov myslieť pri výmene virtuálnej meny za majetok alebo za službu, teda nákup v obchode, e-shope či pri úhrade za poskytnutie služby. Takisto pri predaji virtuálnej meny výmenou za oficiálnu menu, napríklad pri predaji na burze. Za predaj sa považuje aj výmena virtuálnej meny za inú kryptomenu. Od príjmov z predaja virtuálnej meny si môže daňovník odpočítať náklady na jej získanie. Paradoxne, ak ste zaznamenali z predaja kryptomien stratu, tak si ju nemôže v daňovom priznaní odpočítať od iných príjmov.

Ako na to idú v zahraničí vs. Slovensko

Ako píše portál voFinanciach.sk, na Slovensku sa príjmy z kryptomien fyzických osôb zdaňujú tradičnými sadzbami daní z príjmov, teda 19 % alebo 25 % v závislosti od výšky základu dane. Navyše sa na tento príjem uplatňujú zdravotné odvody vo výške 14 %.

V Českej republike fyzické osoby platia iba 15 % daň z príjmov a žiadne odvody. Vôbec žiadne dane z kryptomien neplatia v Slovinsku, Švajčiarsku, či Bielorusku. V Nemecku takisto žiadne dane neplatia v prípade, ak kryptomeny vlastnia dlhšie ako 1 rok.

Sadzba rovnaká ako pri iných príjmoch

Sadzba dane je pri kryptomenách na Slovensku rovnaká ako pri iných príjmoch. Podľa Petra Paška zo Slovenskej komory daňových poradcov sa tak príjem z kryptomien pri fyzických osobách zdaňuje sadzbou 19 % alebo 25 %, v závislosti od výšky základu dane daňovníka. Okrem toho treba brať do úvahy, že tento druh príjmu podlieha aj zdravotnému poisteniu vo výške 14 %. Zdravotné poistenie sa vypočíta v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia.

Ako dodáva Miroslav Marcinčin zo Slovenskej komory daňových poradcov, povinnosť zdaniť príjmy môžu mať aj osoby, ktoré prijali virtuálnu menu ako formu odmeny. „Je to pre nich zdaniteľný príjem rovnako, ako keby dostali za svoju činnosť alebo nakladanie s majetkom odmenu v eurách. Napríklad nájomné platené v bitcoinoch,“ hovorí.

Ako sa účtuje bitcoin a iné kryptomeny

Z pohľadu účtovníctva sa virtuálne meny považujú za majetok, keďže sa jedná o aktíva účtovnej jednotky, ktoré sú výsledkom minulých udalostí a je takmer isté, že zvýšia ekonomické úžitky účtovnej jednotky a vo svojej podstate sa dajú spoľahlivo oceniť. Virtuálne meny považujeme na účely účtovníctva za krátkodobý finančný majetok iný ako peňažné prostriedky. V prípade jeho predaja nie je možné dosiahnuť daňovú stratu. Tým sa v podstate docielilo rovnaké daňové zaobchádzanie, tak u fyzických osôb nepodnikateľov ako i u podnikateľských subjektov bez ohľadu na formu účtovania, resp. vedenia daňovej evidencie.

Účtovanie výnosov

Podľa Petra Paška zo Slovenskej komory daňových poradcov pri kryptomenách zostáva otázkou, v akom momente účtovať o výnose, resp. príjme účtovnej jednotky. „Máme zato, že v prípade predaja virtuálnej meny by to mal byť moment faktického nakladania s virtuálnou menou druhou stranou, teda v momente potvrdenia transakcie v blockchaine,“ tvrdí. V prípade výmeny jednej virtuálnej meny za inú, prípadne za tovar alebo za službu, by sa o výnose malo podľa neho účtovať v okamihu, kedy dôjde k obom prevodom. „Upozorňujeme teda, že o výnose, resp. príjme z predaja virtuálnej meny by sa nemalo účtovať iba v momente predaja či výmeny za fiat menu, ale aj pri výmene za inú virtuálnu menu, obstaranie služby, tovaru, resp. majetku,“ dodal.

Bitcoin a daň z pridanej hodnoty

Nákup a predaj samotných kryptomien v Európe nepodlieha dani z pridanej hodnoty (DPH). Usmernenie rezortu financií o kryptomenách z pohľadu DPH nehovorí. Miroslav Marcinčin zo Slovenskej komory daňových poradcov však na druhej strane upozorňuje, že pri platbe kryptomenou za tovary a služby už DPH brať do úvahy treba. „Dodanie tovarov alebo služieb v kryptomene podlieha DPH rovnako, ako by podliehalo, ak by sa predávalo za eurá,“ tvrdí.

Roland Regely

Autor článku Roland Regely

Problematika, ktorou sa zaoberá v článkoch je široká a postihuje väčšinu oblastí ekonomického života jednotlivca alebo skupiny. V jeho článkoch nájdete zaujímavé postrehy, ktoré sa týkajú dôchodkov, dopravy alebo bežného... Ďalšie články autora.

Porovnajte si ponuky, vyberte tú najvýhodnejšiu a ušetrite.

Ušetrite na hypotéke a životnom poistení alebo s nami sporte a zarobte viac. Nechajte si od nás porovnať ponuky a vyberte si tú najvhodnejšiu pre vás.

Páčil sa vám článok?

+3
ÁnoNie
Vstúpiť do diskusie
V diskusii je celkom 0 komentárov

Toto ste už čítali?

Aké staré daňové dlhy možno ešte vymáhať?

14. 9. 2023 | Barbora Magočová

Aké staré daňové dlhy možno ešte vymáhať?

Ozval sa vám správca dane a hrozí, že budete musieť vyrovnať podlžnosti, o ktorých ste ani nevedeli alebo ste na ne dávno zabudli? Ktoré staršie daňové povinnosti ešte musíte plniť?... celý článok

Koľko ušetrí investor na daniach od 1. januára 2024?

12. 9. 2023 | Daniel Výcha

Koľko ušetrí investor na daniach od 1. januára 2024?

Sporiace účty už dávno nie sú jedinou možnosťou, kam si môžete odkladať peniaze. Čoraz viac ľudí objavuje svet investovania, ktorý je dnes dostupnejší než kedykoľvek predtým. Keď si... celý článok

Novela zákona o DPH: Čo by mala priniesť a kedy nadobudne platnosť?

30. 8. 2023 | Marek Mittaš

Novela zákona o DPH: Čo by mala priniesť a kedy nadobudne platnosť?

Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH bude podliehať doplneniu a zmenám. Ministerstvo financií spustilo medzirezortné pripomienkové konanie k návrhu novely tohto zákona. V článku nájdete niektoré... celý článok

Daň za psa: Na čo si dať pozor a kedy je šanca získať oslobodenie?

15. 8. 2023 | Barbora Magočová

Daň za psa: Na čo si dať pozor a kedy je šanca získať oslobodenie?

S vlastníctvom psíka sa spájajú nemalé náklady. Okrem kŕmenia či povinných očkovaní treba myslieť aj na peňažné povinnosti voči obci. Aká je daň za psa v najväčších slovenských mestách?... celý článok

Študentské brigády: Ako si ušetriť na odvodoch a daňach

6. 7. 2023 | Daniel Výcha

Študentské brigády: Ako si ušetriť na odvodoch a daňach

Okrem zábavy a dovoleniek si mnohí študenti hľadajú aj produktívnejšie spôsoby, ako využiť letné prázdniny. Preto si hľadajú brigády, na ktoré počas školského roka nemajú čas. V tomto... celý článok