V Česku je DPH vyššie, je tak aj v ostatných krajinách EU?

DPH je najvýnosnejšia daň pre štátny rozpočet a zvýšenie dane je jednou z ciest, ako zvýšiť štátne príjmy. Obdobne ako Česká republika postupovali v dobe krízy ďalšie krajiny EU. Niektoré krajiny však DPH znížili.

Daň z pridanej hodnoty je daň zo spotreby, ktorou sa zaťažuje pridaná hodnota poskytovaných tovarov a služieb. Daň sa vyberá v každom článku výroby, distribúcie a dodávky. DPH je stanovená percentom z ceny. V Českej republike sú dve sadzby DPH (v niektorých krajinách sú aj štyri sadzby). V Česku bola DPH po prvýkrát uplatnená od januára 1993. Ako sa menili sadzby DPH v čase?

• od 1. 1. 1993 do 31. 12. 1994 bola základná sadzba dane 23 %, znížená 5 %
• od 1. 1. 1995 do 30. 4. 2004 bola základná sadzba dane 22 %, znížená 5 %
• od 1. 5. 2004 do 31. 12. 2007 bola základná sadzba dane 19 %, znížená 5 %
• od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2009 bola základná sadzba dane 19 %, znížená 9 %
• od 1. 1. 2010 je základná sadzba dane 20 %, znížená 10 %

Kto je platca DPH?

V Čechách je registrácia k DPH po splnení zákonných podmienok povinná. Je možné registrovať sa aj dobrovoľne. Výhodná je dobrovoľná registrácia z dôvodu nároku vrátenia dane, keď spoločnosť alebo živnostník nakupuje tovar so základnou sadzbou DPH a poskytuje služby so zníženou sadbou DPH. Povinne sa musia registrovať spoločnosti s obratom vyšším než milión korún v predchádzajúcich dvanástich mesiacoch. Ďalšie zákonné dôvody v Českej republike sú napr.: členstvo v združení, v ktorom je aspoň jeden člen platcom DPH, obstaranie tovarov z členského štátu EU v hodnote nad 326 tisíc českých korún (cca 12 500 €) alebo auta alebo tovarov zaťažených spotrebnou daňou... Základná podmienka dosiahnutia určitého obratu je zákonom stanovená vo väčšine krajín. Napr. vo Francúzsku je  to 76 300 € za dva roky, na Slovensku 35 000 € za rok, v Poľsku 50 000 zlotých za rok, v Maďarsku 5 miliónov forintov za rok.

Kto DPH zvýšil? Kto znížil?

Rovnako ako v Českej republike aj v ďalších krajinách došlo k zvýšeniu DPH s cieľom zvýšenia daňových príjmov štátu. Niektoré krajiny zvýšili DPH už v priebehu roku 2009:

• najviac zvýšilo základnú sadzbu DPH Maďarsko (od 1. 7. 2009) z 20 % na 25 %
• Litva zvýšila základnú sadzbu DPH opakovane (od 1. 1. 2009) z 18 % na 19 % a následne (od 1. 9. 2009) z 19 % na 21 %
• Lotyšsko zvýšilo základní sadzbu DPH (od 1. 1. 2009) z 18 % na 21 %
• Estónsko zvýšilo základní sadzbu DPH (od 1. 7. 2009) z 18 % na 20 %

Ako zvyšovali DPH pre rok 2010 ostatné krajiny?

• Veľká Británia zvýšila základnú sadzbu DPH z 15 % na 17,5 %
• Španielsko zvyšuje DPH od 1. júla z 16 % na 18 % a zníženú sadzbu DPH z 7 % na 8 %

Jedinou krajinou, kde sa základná sadzba pre rok 2010 znížila, je Írsko (klesla 21,5 % na 21 %). K zníženiu základnej sadzby o jedno percento by malo ešte dôjsť od júla vo Fínsku. V ďalších členských krajinách EU síce nedošlo k zmene sadzieb DPH, ale došlo napr. k presunutí niektorých služieb do nižšej sadzby dane (napr. v Nemecku je pre rok 2010 na ubytovanie v hotelu uplatnenia zníženia sadzba dane miesto základnej obdobné presuny boli aj vo Francúzsku...).

Tabuľka: Vývoj sadzieb v Nemecku

Kde je nulová sadzba dane?

V niektorých krajinách EU je zavedená nulová sadzba dane (napr. Belgicko, Švédsko, Fínsko, Dánsko, Veľká Británia, Írsko, Cyprus, Malta, Poľsko). Nulová sadzba je uvalená na vybrané produkty a musí byť dodržaná direktíva EU 2006/112/EC. Najviac položiek s nulovou sadzbou dane sa nachádza vo Veľkej Británii.

Jedná sa napr. o tieto dodávky:

• knihy a brožúrky (mimo novín, časopisov, katalógov...)
• potraviny a nápoje (mimo alkoholické nápoje, cukroviny...)
• lieky a hygienické pomôcky
• zdravotnícke zariadenie (invalidné vozíky, barly, ortopedické pomôcky...)
• odevy a obuv pre deti mladšie 10 rokov (okrem odevov z kože a kožušín)
• hnojivá a krmivá

DPH v EU? Od 15 % do 25 %

Základná sadzba DPH nesmie byť v krajinách EU na základe smernice Rady nižšie než 15 %. Najvyššia základná sadzba DPH je v Dánsku, Maďarsku a Švédsku (25 %). Najnižšia je základná sadzba DPH  v Luxembursku a Cypru (15 %). Najskôr bola daň z pridanej hodnoty zavedená v Nemecku a vo Francúzsku (už v roku 1968), nasledovalo Holandsko (1969) a Luxembursko (1970). Sadzby DPH sa menia vo vyspelých krajinách podstatne menej než sadzby priamych daní.

Tabuľka: DPH v krajinách EU od 1.1.2010

Prameny:
European Commission, Taxation and Customs Union, VAT Rates Applied in the Member States of the European Community
The World Wide Tax and Tax Source
Bundeszentralamt fuer Steuern Deutschland