Musíte podávať daňové priznanie ak máte príjmy zo zahraničia?

Kto je daňový rezident SR?

Daňovým rezidentom SR , t.j. daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, je fyzická osoba ktorá má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava.

Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na našom území, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach.

Za obvyklé zdržiavanie sa na našom území sa nepovažuje zdržiavanie sa len na účely štúdia alebo liečenia alebo prekračovanie hraníc do SR denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území SR.

Čo však robiť, ak ste rezidentom dvoch krajín?

V prípade, že spĺňate podmienky rezidencie v dvoch zmluvných štátoch, dochádza ku tzv. konfliktu dvojitej rezidencie a je potrebné použiť  rozhraničovacie kritéria na určenie, v ktorej krajine budete považovaný za rezidenta primárne a tam daniť svoje celosvetové príjmy.
Rozhraničné kritériá sa posudzujú v nasledovnom poradí:

1.    stály byt

Ak má daňovník vo vlastníctve alebo v držbe byt (napr. prenajatý), ktorý je zariadený a udržiavaný pre jeho stále použitie.  Stály byt môže byť  rodinný dom, byt či prenajatá miestnosť. Stály byt však musí byť daňovníkovi prístupná nepretržite v každom čase.
V prípade, že spĺňa podmienku v oboch krajinách, posudzuje sa ďalšie kritérium.

2.    Stredisko životných záujmov

Stredisko životných záujmov znamená, ku ktorému štátu má daňovník bližšie osobné a hospodárske vzťahy, napríklad rodinné a sociálne vzťahy, trvalé bydlisko, kde vlastní nehnuteľnosti, zmluvy o pôžičkách a úveroch, zamestnanie, politické a kultúrne aktivity a iné.

3.    miesto, kde sa obvykle osoba zdržiava

Uprednostňuje sa ten štát, kde sa daňovník zdržiava dlhšie.

4.    štátne občianstvo
5.    vzájomná dohoda príslušných úradov zmluvných štátov

Príklad pre určenie daňovej rezidencie

Pani Nová má trvalé bydlisko na Slovensku. Našla si zamestnanie v Českej republike, kde si aj prenajala byt. V Českej republike pracovala celý rok a mala príjmy len tieto príjmy. Aj keď má stály byt na Slovensku a v Českej republike stredisko životných záujmov presunula do Českej republiky a preto nebude svoje „české“ príjmy uvádzať v daňovom priznaní na Slovensku sa teda nebude podávať daňové priznanie na Slovensku
Ak by však pani Nová chcela, môže na Slovensku podať daňové priznanie, v ktorom však na české príjmy uplatní zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.