Daň z motorových vozidiel 2025: Pozor na nové pravidlá a termín splatnosti

Podnikateľom na Slovensku sa blíži termín na podanie daňového priznania a úhradu dane z motorových vozidiel za rok 2024, pričom daňovníci majú čas do 31. januára 2025. Sadzby dane sú jednotné pre celé Slovensko. Pozor však na zmeny platné od 1.1.2025, ktoré ovplyvnia výšku preddavkov na daň za aktuálny rok.

Meniť sa bude výška sadzieb dane, ale veľký pozor si musia dať podnikatelia, ktorí na svoj biznis využívajú elektromobily a hybridy. Po novom sa už nulová sadzba nebude vzťahovať na všetky elektrické vozidlá.

Daň z motorových vozidiel 2025: Čo sa mení

Novela zákona o dani z motorových vozidiel, schválená 27. novembra 2024, prináša zásadné úpravy, ktoré budú mať vplyv nielen na daňové priznania za rok 2025, ale aj na preddavky na daň počítané na základe predpokladanej dane za rok 2024. Ako upozorňuje web Dane a účtovníctvo, medzi hlavné zmeny patrí úprava sadzieb, pravidlá ich zvyšovania a obmedzenie výhod pre niektoré kategórie vozidiel.

Nové sadzby dane a pravidlá pre ich výpočet

• Elektromobily: Nulová sadzba dane sa od roku 2025 bude uplatňovať už len na vozidlá kategórií L (motocykle, štvorkolky), M1 (osobné automobily) a N1 (menšie nákladné vozidlá). Ostatné kategórie elektromobilov už nebudú od dane oslobodené.
• Kategórie M2, M3, N1, N2 a N3: Základom dane pre tieto vozidlá bude najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť (v tonách) a počet náprav, pričom sa zohľadní aj druh karosérie (kódy BA alebo BB).
• Kategória N3: Pri vozidlách s kódom karosérie BC alebo BD bude základom dane najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
• Prípojné vozidlá (O1 až O4): Základ dane sa určí podľa počtu vozidiel a sadzba dane bude fixná.

Zmeny v znížení a zvýšení sadzieb

• Hybridné, vodíkové vozidlá a vozidlá na CNG/LNG: Zníženie o 50 % sa od roku 2025 uplatní už len na vozidlá kategórií L, M1 a N1.
• Zvyšovanie ročnej sadzby podľa veku vozidla: Doterajšie znižovanie sadzby na základe veku vozidla sa zruší. Naopak, sadzba dane sa bude zvyšovať o 10 % každé tri roky od dátumu prvej evidencie vozidla, maximálne však o 50 %. Táto zmena neplatí pre prípojné vozidlá kategórie O.
• Kategória O4: Paušálne zníženie sadzby o 60 %, ktoré platilo pre tieto prípojné vozidlá, sa ruší.

Platba dane za rok 2024: Na čo nezabudnúť?

Aj keď zmeny sadzieb vstúpia do platnosti až od roku 2025, pri výpočte predpokladanej dane a preddavkov na rok 2025 sa už budú aplikovať nové pravidlá. Preto je dôležité dôkladne vyplniť daňové priznanie za rok 2024 a skontrolovať údaje pre preddavky.

Pre rok 2024 zostávajú sadzby dane nezmenené, pričom platby je potrebné zaslať na príslušný účet správcu dane s uvedením správneho variabilného symbolu. Napríklad, pre mesačné preddavky na január 2025 sa používa VS 1100012025.

Ktoré vozidlá podliehajú dani?

Daň sa vzťahuje na vozidlá používané na podnikateľské účely, ako sú motocykle, osobné autá, autobusy, nákladné vozidlá a prípojné vozidlá. Niektoré vozidlá, napríklad traktory, pracovné stroje či snežné skútre, sú od dane oslobodené. Od roku 2025 však dôjde k sprísneniu oslobodenia pre elektromobily a obmedzeniu výhod pre hybridy a vozidlá na alternatívne palivá. 

Pri podávaní daňového priznania za rok 2024 je dôležité:

• Dôkladne skontrolovať výpočet dane, vrátane preddavkov na rok 2025.
• Zohľadniť nové pravidlá, ak ovplyvnia výšku preddavkov.
• Uistiť sa, že platby sú zaslané na správny účet a s uvedením správneho variabilného symbolu.

Novela zákona o dani z motorových vozidiel prináša od roku 2025 významné zmeny, ktoré ovplyvnia výpočet a úpravy sadzieb. Podnikatelia by mali byť pripravení na nové pravidlá, najmä na postupné zvyšovanie sadzieb pre staršie vozidlá a obmedzenia výhod pre ekologickejšie vozidlá. Ak si nie ste istí, odporúča sa konzultácia s odborníkom, aby ste sa vyhli chybám pri podávaní daňového priznania alebo plánovaní výdavkov na vozový park. 

Ivana Sladkovská

Šéfredaktorka portálu Peniaze.sk. Venuje sa najmä servisným ekonomickým témam štátnych dávok, dôchodkov a sociálnych výhod. Ďalšie články autora.