Živnostník: Daňové priznanie dane z príjmov 2015

Príjmy živnostníka upravuje § 6 zákona o dani z príjmov.

Za zdaňovanie obdobie 2015  musí živnostník podať daňové priznanie k dani z príjmov typ B  vtedy keď jeho príjmy presiahli sumu 1 901,67 eur, alebo keď vykazuje daňovú stratu.

Výdavky živnostníka v daňovom priznaní

V daňovom priznaní si živnostník môže uplatniť skutočne preukázateľné výdavky podľa daňovej evidencie, jednoduchého alebo podvojného účtovníctva (v závislosti na tom, ako si dané veci účtuje).

Namiesto skutočne vynaložených výdavkov sa živnostník môže rozhodnúť aj pre uplatnenie tzv. paušálnych výdavkov.

Uplatnenie paušálnych výdavkov živnostníka v daňovom priznaní

Paušálne výdavky sa môžu uplatniť maximálne vo výške 40 % z celkových príjmov  najviac do výšky 5 040 eur.

Tieto výdavky si však môže uplatniť len živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH. Živnostník, ktorý sa stal platiteľom DPH v priebehu roka 2015 sa tiež môže rozhodnúť pre uplatnenie paušálnych výdavkov resp. výdavky percentom z príjmov.

Živnostník uplatňujúci paušálne výdavky musí viesť evidenciu o príjmoch, zásobách a pohľadávkach.

Ak daňovník získal živnostenské oprávnenie na podnikanie počas roka, môže si uplatniť paušálne výdavky najviac vo výške 420 eur mesačne, vrátane mesiaca, v ktorom oprávnenie získal. Rovnako tak aj, pokiaľ bola živnosť v priebehu roka zrušená, môže si paušálne výdavky uplatniť najviac vo výške 420 eur mesačne.

Zaplatené poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie sa neradí medzi paušálne výdavky živnostníka. Živnostník je povinný ich platiť zvlášť a uplatní si ich vo výdavkoch v preukázateľnej výške.

Daňový výdavok slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov živnostníka. Výdavok zodpovedá charakteru podnikania a musí byť zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii.

Daňovník má povinnosť buď:

• viesť daňovú evidenciu,
• alebo účtovať v
• jednoduchom účtovníctve
• v podvojnom účtovníctve

Pri uplatňovaní skutočných (preukázateľných výdavkov) daňovník môže viesť daňovú evidenciu, môže účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva resp. aj podvojného účtovníctva.

Ak živnostník vedie daňovú evidenciu, nie je považovaný za účtovnú jednotku a k daňovému priznaniu neprikladá účtovné výkazy. V daňovom priznaní iba uvedie, že využíva daňovú evidenciu.

Živnostník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva musí zostaviť účtovnú závierku, ktorej súčasťou je aj:

• výkaz o príjmoch a výdavkoch
• a výkaz o majetku a záväzkoch.

Účtovná závierka sa zostavuje z údajov z knihy pohľadávok a záväzkov, z peňažného denníka, z pomocných kníh a z výsledkov inventarizácie majetku a záväzkov.

Základ dane  a daň z príjmov živnostníka

Základ pre výpočet dane z príjmov živnostníka sa určí ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami živnostníka.

Daň sa vypočíta a percento zo základu dane.  Sadzba dane z príjmu živnostníka predstavuje: 

• 19 %  zo sumy 35 022,31 eur vrátane
• 25 % zo sumy nad 35 0 22,21 eur

 

Základ dane z príjmov je možné si upraviť o daňové zvýhodnenia a tým znížiť svoju daňovú povinnosť.

Medzi daňové zvýhodnenia patrí:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (Viac čítajte v abecede: Nezdaniteľné časti základu dane)
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela (Viac čítajte v abecede: Nezdaniteľné časti základu dane)
• Uplatňovanie daňového bonusu na vyživované dieťa (Viac čítajte v abecede: Všetko o daňovom bonuse)
• Uplatnenie dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) (Viac čítajte v abecede: Nezdaniteľné časti základu dane)
• Zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) (Viac čítajte v abecede: Nezdaniteľné časti základu dane)