Budúci rok bude pre podnikateľov lepší: Čo pripravuje vláda?

K nárastu nezdaniteľnej časti dochádza každý rok

Nárast nezdaniteľnej časti základu dane sa opakuje každoročne. Dôvodom je, že je naviazaná na životné minimum, ktoré tiež nepredstavuje jednu stabilnú sumu a každoročne podlieha zmenám.

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje odpočítateľné položky, ktoré znižujú celkový základ dane daňovníka. Uplatniť si ju môžu len fyzické osoby, podnikatelia aj nepodnikatelia, ktorí v danom roku dosiahli tzv. aktívne príjmy.

Pod pojmom aktívne príjmy sa podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov rozumejú:

• príjmy z výkonu závislej činnosti, 
• príjmy z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti, 
• príjmy z vytvorenia diela,
• príjmy z činnosti znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov a športovcov,
• príjmy z výkonu činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.

Naopak, do kategórie aktívnych príjmov nepatrí napríklad príjem z prenájmu, predaja nehnuteľnosti alebo z použitia diela.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane v roku 2024

V roku 2024 si budete môcť uplatniť tieto nezdaniteľné časti základu dane:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku,
• nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie v tuzemsku alebo porovnateľné sporenie v zahraničí.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti je dôležité vedieť, že si ju môžete uplatniť len do výšky základu dane. Nespotrebované časti prepadajú a nedajú sa prenášať do ďalšieho zdaňovacieho obdobia.

Okrem toho nesmiete zabudnúť ani na dve podmienky, ktoré sú spojené s nezdaniteľnou časťou základu dane:

• Daňovník musí za dané zdaňovacie obdobie dosiahnuť základ dane z aktívnych príjmov, ktorý je vyšší ako 0 eur.
• Daňovník musí za dané zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie alebo môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, v rámci ktorého si potom môže uplatniť nezdaniteľnú časť.

Aké novinky prinesie rok 2024?

V roku 2024 dôjde k zmene životného minima, čo automaticky znamená zmenu nezdaniteľnej časti základu dane. Tá sa zvýši zo súčasných 4 922,82 eur ročne na 5 646,48 eur ročne, čo predstavuje nárast o 724 eur.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane môže byť však odlišná, ak je základ dane vyšší ako 24 952,06 eur ročne. Viac informácií nájdete nižšie v prehľadnej tabuľke.

Novinky aj pre zamestnancov

Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane je dobrá správa ako pre podnikateľov, tak aj pre zamestnancov. Tí si prvé zmeny všimnú už v januárovej výplate, ktorá im na účet dorazí počas februára. V nej sa im už nezdaní suma 470,54 eur. Ide o pomerne výrazný skok, ktorý by si mal všimnúť každý. V roku 2023 sa totiž z výplaty nezdaňovala suma 410,24 eur.

Zamestnancovi by mal pri 19 % sadzbe dane z príjmov stúpnuť mesačný čistý príjem o 11,46 eur. Ročne by tak mal ušetriť 137,50 eur.

V prípade, že osoba zarába v hrubom ročne viac ako 176,8-násobok životného minima, vzťahuje sa na ňu 25 % sadzba dane. Počas tohto roka išlo o sumu 41 445,46 eur ročne, čiže 3 453,79 eur mesačne. Od januára 2024 sa bude 25 % sadzba dane uplatňovať až na príjmy, ktoré presiahnu 47 537,98 eur ročne, čo znamená 3 961,50 eur mesačne.

Nezdaniteľné minimum rastie veľmi pomaly

Zmeny, ktoré nás čakajú v roku 2024, sú síce pozitívne, ale nie sú dostatočne veľké. Nezdaniteľná časť na daňovníka rastie pomalšie než zárobky v krajine. To potvrdzujú aj štatistiky z roku 2022, podľa ktorých nezdaniteľné minimum vzrástlo oproti roku 2021 o 1,5 percenta, zatiaľ čo priemerná mzda sa zvýšila o 7,7 percenta.

Riešením tohto problému mala byť novela, ktorá nadobudla účinnosť v januári 2020. Táto novela zmenila výpočet nezdaniteľnej čiastky z 19,2-násobku životného minima na aktuálny 21-násobok. 

Aj keď táto zmena vyriešila niektoré problémy, na druhej strane skomplikovala situáciu znížením hranice zárobku, od ktorej sa nezdaniteľné minimum začína krátiť. Pred novelou išlo o 100-násobok sumy platného životného minima. Po jej nadobudnutí účinnosti sa tento limit počíta ako 92,8-násobok.

Jednotlivé opatrenia prehodnocovala aj Rada pre rozpočtovú zodpovednosť. Podľa nej novela nevyriešila problém v dlhodobom horizonte a v roku 2020 maximálne pomohla eliminovať tzv. tiché zdanenie.

Tiché zdanenie je situácia, keď človek platí čoraz vyššie dane aj bez zmeny sadzby dane. Dôvodom je pomalšie rastúce nezdaniteľné minimum.