Budúci rok bude pre podnikateľov lepší: Čo pripravuje vláda?

K nárastu nezdaniteľnej časti dochádza každý rok

Nárast nezdaniteľnej časti základu dane sa opakuje každoročne. Dôvodom je, že je naviazaná na životné minimum, ktoré tiež nepredstavuje jednu stabilnú sumu a každoročne podlieha zmenám.

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje odpočítateľné položky, ktoré znižujú celkový základ dane daňovníka. Uplatniť si ju môžu len fyzické osoby, podnikatelia aj nepodnikatelia, ktorí v danom roku dosiahli tzv. aktívne príjmy.

Pod pojmom aktívne príjmy sa podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov rozumejú:

• príjmy z výkonu závislej činnosti, 
• príjmy z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti, 
• príjmy z vytvorenia diela,
• príjmy z činnosti znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov a športovcov,
• príjmy z výkonu činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.

Naopak, do kategórie aktívnych príjmov nepatrí napríklad príjem z prenájmu, predaja nehnuteľnosti alebo z použitia diela.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane v roku 2024

V roku 2024 si budete môcť uplatniť tieto nezdaniteľné časti základu dane:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku,
• nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie v tuzemsku alebo porovnateľné sporenie v zahraničí.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti je dôležité vedieť, že si ju môžete uplatniť len do výšky základu dane. Nespotrebované časti prepadajú a nedajú sa prenášať do ďalšieho zdaňovacieho obdobia.

Okrem toho nesmiete zabudnúť ani na dve podmienky, ktoré sú spojené s nezdaniteľnou časťou základu dane:

• Daňovník musí za dané zdaňovacie obdobie dosiahnuť základ dane z aktívnych príjmov, ktorý je vyšší ako 0 eur.
• Daňovník musí za dané zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie alebo môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, v rámci ktorého si potom môže uplatniť nezdaniteľnú časť.

Aké novinky prinesie rok 2024?

V roku 2024 dôjde k zmene životného minima, čo automaticky znamená zmenu nezdaniteľnej časti základu dane. Tá sa zvýši zo súčasných 4 922,82 eur ročne na 5 646,48 eur ročne, čo predstavuje nárast o 724 eur.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane môže byť však odlišná, ak je základ dane vyšší ako 24 952,06 eur ročne. Viac informácií nájdete nižšie v prehľadnej tabuľke.

Novinky aj pre zamestnancov

Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane je dobrá správa ako pre podnikateľov, tak aj pre zamestnancov. Tí si prvé zmeny všimnú už v januárovej výplate, ktorá im na účet dorazí počas februára. V nej sa im už nezdaní suma 470,54 eur. Ide o pomerne výrazný skok, ktorý by si mal všimnúť každý. V roku 2023 sa totiž z výplaty nezdaňovala suma 410,24 eur.

Zamestnancovi by mal pri 19 % sadzbe dane z príjmov stúpnuť mesačný čistý príjem o 11,46 eur. Ročne by tak mal ušetriť 137,50 eur.

V prípade, že osoba zarába v hrubom ročne viac ako 176,8-násobok životného minima, vzťahuje sa na ňu 25 % sadzba dane. Počas tohto roka išlo o sumu 41 445,46 eur ročne, čiže 3 453,79 eur mesačne. Od januára 2024 sa bude 25 % sadzba dane uplatňovať až na príjmy, ktoré presiahnu 47 537,98 eur ročne, čo znamená 3 961,50 eur mesačne.

Nezdaniteľné minimum rastie veľmi pomaly

Zmeny, ktoré nás čakajú v roku 2024, sú síce pozitívne, ale nie sú dostatočne veľké. Nezdaniteľná časť na daňovníka rastie pomalšie než zárobky v krajine. To potvrdzujú aj štatistiky z roku 2022, podľa ktorých nezdaniteľné minimum vzrástlo oproti roku 2021 o 1,5 percenta, zatiaľ čo priemerná mzda sa zvýšila o 7,7 percenta.

Riešením tohto problému mala byť novela, ktorá nadobudla účinnosť v januári 2020. Táto novela zmenila výpočet nezdaniteľnej čiastky z 19,2-násobku životného minima na aktuálny 21-násobok. 

Aj keď táto zmena vyriešila niektoré problémy, na druhej strane skomplikovala situáciu znížením hranice zárobku, od ktorej sa nezdaniteľné minimum začína krátiť. Pred novelou išlo o 100-násobok sumy platného životného minima. Po jej nadobudnutí účinnosti sa tento limit počíta ako 92,8-násobok.

Jednotlivé opatrenia prehodnocovala aj Rada pre rozpočtovú zodpovednosť. Podľa nej novela nevyriešila problém v dlhodobom horizonte a v roku 2020 maximálne pomohla eliminovať tzv. tiché zdanenie.

Tiché zdanenie je situácia, keď človek platí čoraz vyššie dane aj bez zmeny sadzby dane. Dôvodom je pomalšie rastúce nezdaniteľné minimum.

Investujte so Saxo lacnejšie

Využite nižšie poplatky za US akcie - 0,08 %, min. 1 USD, s menovou konverziou 0,25 % a bez minimálneho vkladu.

Zistite viac