Paušálne výdavky: Dokedy sa musíte rozhodnúť, či si ich uplatníte?

Možnosti uplatňovania výdavkov

Jedným z rozhodnutí, ktoré musia podnikajúce fyzické osoby každoročne riešiť, je uplatňovanie výdavkov. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov dáva živnostníkom a SZČO na výber z dvoch možností:

• uplatnenie skutočných preukázateľných výdavkov,
• uplatnenie výdavkov percentom z príjmov.

Paušálne vs. skutočné výdavky

Pre menej skúsených podnikateľov môže výber medzi skutočnými a paušálnymi výdavkami vyzerať komplikovane. Vo väčšine prípadov sa však vďaka jednoduchej matematike viete dopracovať k jednoznačnému záveru.

Keď sa rozhodnete pre výdavky vypočítané ako percento z príjmu, z hľadiska daňového priznani a budú vaše skutočné náklady na podnikanie nezaujímavé. Paušálne výdavky sú iba fiktívnou sumou, ktorá sa vypočíta podľa vašich celkových príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie a percenta určeného v zákone.

Preukazovanie skutočných nákladov môže byť komplikované jednak kvôli vedeniu účtovníctva či daňovej evidencie, ale aj z dôvodu skúmania ich uznateľnosti. Preto sa s touto formou uplatňovania výdavkov pre väčšinu živnostníkov spája aj hľadanie účtovníka.

Výška paušálnych výdavkov na rok 2022

Pri stanovovaní výšky paušálnych výdavkov, ktoré si môžete uplatniť, sa držte dvoch pravidiel:

• 60 % zo súčtu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však 20 000 €,
• 60 % z príjmu z použitia diela alebo umeleckého výkonu, taktiež maximálne 20 000 €.

Z týchto dvoch bodov uvedených v zákone o dani z príjmov vyplýva jedna dôležitá vec. Pri bežnom podnikaní si paušálne výdavky uplatňujete na súčet všetkých príjmov za dané obdobie. Pri zisku sa teda neodlišuje, či je zdrojom podnikanie, alebo iná zárobková činnosť.

Môže sa však stať, že popri podnikaní si zarábate aj umeleckými výkonmi. Ak teda ide o príjmy z použitia diela, paušálne výdavky si na ne viete uplatňovať samostatne. V takom prípade sa zákonom stanovených 60 % s hornou hranicou 20-tisíc eur uplatní na príjmy z podnikania a umeleckého výkonu zvlášť.

Podmienky uplatnenia paušálnych výdavkov

Možnosť výpočtu výdavkov percentom z príjmov nemôže využiť ktokoľvek. V prvom rade musí ísť o fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom. Paušálne výdavky si môže v roku 2022 uplatniť podnikateľ, ktorý:

• má príjmy z podnikania, teda príjmy podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
• má príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
• má príjmy z použitia diela alebo umeleckého výkonu, teda príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov,
• nie je platiteľom DPH, resp. bol platiteľom DPH iba časť roka 2022.

Ďalšie povinnosti súvisiace s uplatnením paušálnych výdavkov sa týkajú vedenia evidencie. V porovnaní s jednoduchým alebo podvojným účtovníctvom, ktoré potrebujete na preukázanie skutočných výdavkov, je vedenie tejto evidencie menej náročné.

Zákon o dani z príjmov neurčuje formu evidencie. Bude vám preto stačiť tabuľka v Exceli. Má však stanovené údaje, ktoré sú na uplatnenie paušálnych výdavkov povinné. Musíte teda viesť evidenciu o:

• príjmoch v časovom slede potrebnom na zistenie základu dane,
• pohľadávkach,
• zásobách.

Dokedy sa treba rozhodnúť?

Teoreticky sa dá povedať, že posledný dátum na voľbu medzi uplatnením paušálnych alebo skutočných výdavkov je deň podania daňového priznania. Tento prístup je však v praxi málo používaný. Znamenalo by to, že musíte celý rok viesť účtovníctvo tak, aby spĺňalo požiadavky preukazovania skutočných výdavkov.

Ak sa nechcete zbytočne zaťažovať komplikovanou evidenciou, mali by ste si vybrať pred prvým dňom kalendárneho roka. Počas celého zdaňovacieho obdobia sa následne budete držať zvoleného spôsobu uplatňovania výdavkov.

Odvody do poisťovne

Do paušálnych výdavkov sú započítané všetky daňové výdavky daňovníka počas zdaňovacieho roka s výnimkou povinných odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Pri výpočte základu dane si teda od celkových príjmov odčítavate 60 % z nich (maximálne 20 000 €) a zároveň aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.

Treba však myslieť na to, že platbu týchto odvodov musíte vedieť dokázať. Na to vám poslúži napríklad výpis z bankového účtu. Taktiež si nemôžete od príjmov z aktuálneho zdaňovacieho obdobia odčítať odvody, ktoré už boli odpočítané v predchádzajúcom zdaňovacom období.

Oplatí sa využiť paušálne výdavky?

Záleží to na vašej situácii a najlepšie je, ak si obe možnosti prepočítate.

1. príjmy – (paušálne výdavky + odvody) = daňový základ
2. príjmy – (všetky preukázateľné výdavky) = daňový základ

Platí, že ak chcete čo najviac ušetriť na daniach, snažte sa dosiahnuť čo najnižší daňový základ. Vyšiel vám základ na výpočet dane len o kúsok nižší v prípade skutočných výdavkov? V tom prípade je na vašom zvážení, či vám táto možnosť stojí za vedenie oveľa náročnejšej evidencie, prípadne platenie účtovníka.

Zhrnutie

Rozhodovanie sa medzi paušálnymi alebo skutočnými výdavkami nie je zložité, ak máte údaje, od ktorých sa viete odraziť. Vo všeobecnosti platí, že výpočet výdavkov ako percento z príjmov sa oplatí podnikateľom bez vyšších nákladov na výkon práce (programátor, grafik, spisovateľ, dizajnér…). Univerzálny návod na tento výber, bohužiaľ, neexistuje, preto urobíte najlepšie, ak si všetko prepočítate sami.

Redakcia

Internetový denník Peniaze.sk momentálne patrí medzi najnavštevovanejšie ekonomické weby. Svojim užívateľom ponúka články z rôznych oblastí osobných financií, praktické rady, komentáre, užitočné kalkulačky, politické témy,... Ďalšie články autora.