Pracujete za autorský honorár? Takéto máte daňové povinnosti

Slobodné povolania sú aj v súčasnosti veľmi obľúbenou formou zárobku u mnohých ľudí. Viažu sa k nim však aj špecifické pravidlá. Ak ste autorom kníh, článkov, fotografií, obrazov či iných umeleckých diel, pri zdanení svojich príjmov musíte spraviť rozhodnutie hneď na začiatku. Necháte si daň z autorského honoráru zrážať ešte pred vyplatením alebo si necháte vyplatiť plnú sumu autorského honoráru a rozdiel v dani vyplatíte pri podávaní daňového priznania? 

Ak budete zdaňovať sami, čakajú vás povinnosti už v januári 2020.

Zmena prišla pred štyrmi rokmi

1. januára 2016 nadobudla účinnosť novela Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. 

Zmenili sa ňou pravidlá pre zdaňovanie príjmov z vytvorenia umeleckého diela a z použitia umeleckého diela. 

Ak ste autorom a dosahujete aktívny alebo pasívny príjem, môžete si zvoliť, akým spôsobom ho budete zdaňovať. To znamená, že či ho bude zdaňovať ten, kto vám honorár vypláca alebo si príjem zdaníte sami v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov po skončení zdaňovacieho obdobia.

Ak sa rozhodnete, že vám daň zrazia vopred

Ak si vyberiete možnosť, že daň z honoráru zdania vopred, zrážková daň sa uplatní v jednotnej výške 19%. Mali by ste však vedieť aj niekoľko dôležitých vecí:

• zdanenie zrážkovou daňou sa uplatní, len ak nebude uzatvorená dohoda autora s platiteľom o neuplatnení zrážkovej dane,
• príjem sa pred uplatnením zrážkovej dane zníži ešte o zrazený príspevok podľa osobitného predpisu – ide o povinný príspevok do LITA (Literárneho fondu, Fondu výtvarných umení a Hudobného fondu),
• takýto príjem zdanený zrážkovou daňou sa považuje za daňovo vysporiadaný a neuvádza sa v daňovom priznaní,
• na tento príjem nie je možné uplatniť daňové výdavky,
• nevznikne vám právo na vykázanie daňovej straty,
• na tento príjem nie je možné odpočítavať daňovú stratu vykázanú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach,
• na tento príjem nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti základu dane,
• na tento príjem nie je možné uplatniť právo na daňový bonus.

Ak sa rozhodnete zdaňovať sami

Zrážková daň sa nevyberie, ak sa daňovník vopred písomne dohodol s platiteľom dane o nevyberaní takejto dane. Túto dohodu je platiteľ dane povinný oznámiť správcovi dane a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá. To znamená, že k príjmu z roku 2019 musíte oznámiť túto skutočnosť najneskôr do 31. januára 2020.

Takéto oznámenie o uzatvorení dohody s autorom o nevyberaní dane zrážkou musí platiteľ dane podať na predpísanom tlačive, ktorého vzor presne stanovilo finančné riaditeľstvo, a ktoré je zverejnené na webovej stránke finančnej správy.

Pri takejto výplate autorskej odmeny nebude zrazená žiadna daň z príjmov a povinnosti a zodpovednosť voči daňovému úradu a ostatným inštitúciám sa úplne prenášajú na autora. 

Daňové priznanie autor podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka). Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2019 je do 31. marca 2020. V tejto lehote je daňovník povinný daň aj zaplatiť. Ak v tejto lehote nestíha odovzdať daňové priznanie a zaplatiť daň, môže elektronicky požiadať o odklad daňového priznania až do 30. júna 2020. V prípade príjmov zo zahraničia (ak sú súčasťou jeho príjmov zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí) si môže predĺžiť podávanie a platenie až do 30. septembra 2020.

Nezabudnite poslať tlačivo aj do LITA 

V prípade, že si chcete svoje príjmy zdaňovať sami prostredníctvom daňového priznania, LITA na svojej stránke prosí všetkých autorov o podpísanie Dohody o nezdaňovaní autorských odmien.

Vyplnené tlačivo je potrebné vytlačiť, podpísať a v dvoch exemplároch čo najskôr zaslať na adresu:

LITA, autorská spoločnosť
Mozartova 9
811 02 Bratislava

Takáto dohoda musí byť uzatvorená písomne a vopred, ešte pred vyplatením odmeny. V opačnom prípade je LITA povinná uplatniť zrážkovú daň.