Študentské brigády: Ako si ušetriť na odvodoch a daňach

Preddavok na daň z príjmov

Za bežných okolností je potrebné platiť preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Do tejto kategórie príjmov patria aj odmeny vyplývajúce z dohody o brigádnickej práci študenta.

Výška preddavku na daň

Výška preddavku sa vypočíta ako 19 % z odmeny, ktorá je znížená o odvody do Sociálnej poisťovne. Ak by mesačný zárobok presiahol 41 445,46 €, na sumu nad touto hranicou sa aplikuje sadzba 25 %. Avšak, keďže sa zameriavame na študentské brigády, táto situácia pravdepodobne nenastane.

Letní brigádnici nemusia platiť preddavok na daň vo výške 19 % z odmeny, pokiaľ si uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane. Táto suma bola v roku 2023 stanovená na 410,24 €. Ak si študent túto sumu uplatní, pri výpočte mesačného preddavku na daň sa jeho odmena najprv zníži o odvody do Sociálnej poisťovne a následne o nezdaniteľnú časť. Ak odmena po zrážkach nepresiahne 410,24 €, študent nie je povinný platiť preddavky.

Ako uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

Treba si však dávať pozor, že uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nie je automatické. Študent musí podpísať tlačivo s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (dostupné na webe Finančnej správy, odkaz na dokument). Ak by študent pracoval na dohodu o brigádnickej práci u viacerých zamestnávateľov, môže si nezdaniteľnú časť základu dane uplatniť iba u jedného z nich.

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie

Pre študentov spočíva najväčšia výhoda dohody o brigádnickej práci práve v znížených odvodoch. Tento typ pracovného pomeru umožňuje využitie odvodovej odpočítateľnej položky v sume 200 €. Študent si ju môže uplatniť každý mesiac s tým, že ak pracuje u viacerých zamestnávateľov, môže si vybrať iba jedného z nich, u ktorého si ju uplatní.

Ako funguje odvodové zvýhodnenie pre študentov?

Princíp odvodovej odpočítateľnej položky je pomerne jednoduchý. Ak si ju študent uplatňuje a odmena za jeho prácu v kalendárnom mesiaci nepresiahne 200 €, odpadá mu povinnosť platiť odvody. V prípade, že odmena prekročí túto hranicu, študent platí odvody iba z rozdielu. Napríklad, ak je odmena vo výške 275 €, zamestnávateľ zo sumy 75 € zrazí odvody.

Uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky nie je výhodné iba pre študenta – vďaka tejto možnosti ušetrí aj zamestnávateľ. Tu je prehľad odvodov na jednotlivé poistenia, ktoré musia platiť študent a zamestnávateľ v závislosti od uplatnenia odpočítateľnej položky.

S uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou a odmenou do 200 € (vrátane):

• Zamestnávateľ – 1,05 % z celej odmeny
• Úrazové – 0,80 %
• Garančné – 0,25 %
• Študent – 0,00 %

Bez uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky (alebo suma nad 200 € aj v prípade uplatnenia):

• Zamestnávateľ – 22,80 %
• Starobné – 14 %
• Invalidné – 3 %
• Úrazové – 0,80 %
• Garančné – 0,25 %
• Rezervný fond solidarity – 4,75 %
• Študent – 7,00 %
• Starobné – 4 %
• Invalidné – 3 %

Keďže pracujúci je v tomto prípade študent, poistné na zdravotné poistenie platí štát. Všetky odvody, ktoré sa platia v prípade dohody o brigádnickej práci študenta, sú teda posielané do Sociálnej poisťovne.

Ako uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku?

Podobne ako pri nezdaniteľnej časti základu dane, aj v tomto prípade nárok na zvýhodnenie nie je uplatnený automaticky. Študent musí vyplniť a podpísať tlačivo s názvom „Oznámenie a čestné vyhlásenie odvodová odpočítateľná položka (OOP) – ŠTUDENTI“, ktoré nájdete priamo na webe Sociálnej poisťovne (kliknutím na odkaz si môžete stiahnuť dokument). Toto tlačivo bolo aktualizované 1. januára 2023, takže ak ste doteraz používali staršiu verziu, stiahnite si prosím novú.

Pokiaľ si študent neuplatní svoj nárok na odvodovú odpočítateľnú položku, budú odvody vypočítané základnou sadzbou a z celej výšky odmeny. Zamestnávateľ mu bude zrážať túto sumu z výplaty. Študent teda nemusí posielať peniaze zo svojho účtu do Sociálnej poisťovne, iba bude dostávať nižšiu čistú sumu.

Príklad

Výpočet odvodov a preddavku na daň si uvedieme na nasledujúcom príklade:

Martin je zamestnaný na dohodu o brigádnickej práci študenta ako čašník a má uplatnenú nezdaniteľnú časť základu dane aj odvodovú odpočítateľnú položku. Za kalendárny mesiac august 2023 odpracuje 85 hodín pri hrubej odmene vo výške 6 eur na hodinu.

Výsledná hrubá odmena je teda 6 € x 85 = 510 €. Táto suma presahuje 200 €, čo znamená, že bude platiť odvody do Sociálnej poisťovne.

Zamestnávateľ mu z výplaty zrazí 21,70 € (7 % z 310 €, čo je jeho odmena bez odvodovej odpočítateľnej položky).

Keďže 510 € - 21,7 € - 410,24 € = 78,06 €, musí platiť aj preddavok na daň z príjmu. Tento preddavok sa vypočíta ako 19 % z 78,06 €, čo je 14,83 €.

V konečnom dôsledku Martin dostane na účet 510 € - 21,70 € - 14,83 € = 473,47 €.