Ako odpisovať automobil z dlhodobého majetku v roku 2021?

• Odpisovanie auta z dlhodobého majetku
• Auto okrem podnikania aj na súkromné účely
• Pohonné hmoty a ich dokladovanie
• Súkromný automobil používaný na podnikanie
• Čo si možno uplatniť do daňových výdavkov?

Ak podnikateľ potrebuje na podnikanie automobil, má niekoľko spôsobov, ako používať automobil na svoje podnikanie. Automobil môže:

• kúpiť z vlastných prostriedkov alebo si vezme úver
• kúpiť na lízing (finančný prenájom)
• dočasne prenajať (operatívneho prenájmu)
• dočasne vypožičať (bezodplatne)

Osobitnou formou je použitie vlastného (súkromného) automobilu na podnikanie.

Odpisovanie auta z dlhodobého majetku

Automobil zaraďujeme do tzv. prvej odpisovej skupiny, čo znamená, že sa odpisuje štyri roky. Každý rok si teda môžete odpísať z daní jednu štvrtinu ceny automobilu, ktorý je v evidencii dlhodobého majetku vášho podnikania. 

Prvý rok ale musíte spraviť tzv. mesačný odpis a do nákladov uvediete len príslušný počet mesiacov, od kedy ste automobil kúpili. Ak ste si auto zaobstarali v auguste, môžete si zaevidovať náklad len v dĺžke 5 mesiacov.

V minulosti z pohľadu daní záležalo aj na tom, ako ste si automobil zaobstarali (vlastné prostriedky, úver) a odpisovali ho aj podľa dĺžky finančného prenájmu. Od 1. 1. 2015 sa takýto majetok neodpisuje počas doby trvania prenájmu. Vybrať si možno rovnomerné alebo zrýchlené odpisovanie v závislosti od zaradenia majetku do jednej zo šiestich odpisových skupín.

Auto okrem podnikania aj na súkromné účely

Podľa novej legislatívy si musíte vybrať či používate auto aj na súkromné účely (SZČO alebo spoločník eseročky). Ak áno, môžete si uplatniť daňové výdavky vo výške 80%. Ak nie, musíte preukázať, že auto využívate v 100% miere na podnikateľské účely. V tomto prípade si vo výdavkoch uplatníte 100% zo všetkých vynaložených výdavkov– nákupnú resp. vstupnú cenu (odpisy), technické zhodnotenie, opravy či poistenie.

Pohonné hmoty a ich dokladovanie

Pohonné hmoty do firemného automobilu mohli podnikatelia už v predchádzajúcich rokoch uplatňovať voľbou 80% vs. 100% – môžu si vybrať, či si uplatnia 80% z nákupu a nemusia dokladovať firemné jazdy, alebo 100% vo výdavkoch zdokladujú podrobnou evidenciou jázd. 

Netýka sa to ale výdavkov súvisiacich s motorovým vozidlom u zamestnávateľa, ktorý dáva auto zamestnancovi k dispozícii aj na súkromné účely, pričom takýto nepeňažný príjem formou poskytnutia motorového vozidla zamestnancovi zdaňuje.

Pri uplatnení nákladov na spotrebované PHL je možné si vybrať z 3 spôsobov preukazovania spotreby:

• podľa cien platných v čase nákupu - t.j. spotreba podľa knihy jázd
• na základe dokladov o nákupe PHL, najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla – teda spotreba podľa GPS
• vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL primeraného počtu najazdených kilometrov - tzv. paušál 80 %

Súkromný automobil používaný na podnikanie

Podnikateľ môže v súvislosti so svojou činnosťou podnikateľskou činnosťou používať aj svoj súkromný automobil. Jedná sa o pracovné cesty živnostníkov, alebo iných SZČO, zamestnancov alebo konateľov spoločnosti s ručením obmedzeným. Platia tu však určité pravidlá.

Živnostník alebo iná SZČO musí byť vlastníkom automobilu, ktorý použije na pracovnú cestu, a automobil, ktorý je v čase výkonu pracovnej cesty nesmie byť zahrnutý do obchodného majetku. Zamestnanec alebo konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným nemusí byť vlastníkom automobilu, ktorý použije na takúto pracovnú cestu.

Do daňových výdavkov si takto možno uplatniť:

• náhrady za spotrebované pohonné látky,
• základnú náhradu za každý kilometer jazdy (0,183 €/km pre osobné automobily),
• daň z motorových vozidiel,
• iné výdavky (napr. parkovné, diaľničné známky).

Výška náhrad je limitovaná zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Živnostníci alebo SZČO majú na výber 2 možnosti.

Buď si náhrady za spotrebované pohonné hmoty uplatnia podľa cien platných v čase ich nákupu, alebo vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každý automobil samostatne.