Máte príjmy zo zahraničia? Týchto 5 vecí by ste mali vedieť!

• Občania SR podávajú daňové priznanie aj z príjmov zo zahraničia
• Konflikt dvojitej rezidencie je nutné vyriešiť
• Rozhraničovacie kritéria sa posudzujú postupne
• Metóda vyňatia príjmov alebo metóda zápočtu dane
• Pri príjmoch zo zamestnania v zahraničí sa používa metóda vyňatia príjmov

Keď si uvedomíme že len v Českej republike pracuje, prechodne alebo trvale žije odhadom asi až 10 % Slovákov, ďalší zarábajú v Maďarsku, Rakúsku, Poľsku a nakoniec aj v ostatných krajinách EU (aj napriek zložitej situácii v súvislosti s covidom), rieši túto otázku skutočne veľká skupina produktívneho obyvateľstva.

Kedy je nutné uvádzať tieto príjmy v daňom priznaní  a kedy naopak stačí, ak ich zdania v zahraničí? Tu je 5 základných faktov.

1. Občania SR podávajú daňové priznanie aj z príjmov zo zahraničia

Daňové priznanie k dani z príjmov zo svojích celosvetových príjmov (teda aj získaných v zahraničí) podávajú daňoví rezidenti, teda občania, ktorí majú na území SR bydlisko alebo sa tu zdržiavajú aspoň 183 dní v roku.

2. Konflikt dvojitej rezidencie je nutné vyriešiť

Ak máte príjmy predovšetkým v niektorej z krajín EU, môže sa vám stať, že ste daňovým rezidentom oboch krajín. Vtedy dochádza k tzv. konfliktu dvojitej rezidencie, teda by vám bol jeden príjem zdanený dvakrát. Aby sa tomu predišlo uplatnia sa tzv. rozhraničovacie kritéria, ktoré jasne určia kde treba daňové priznanie k dani z príjmov podať.  V tej krajine sa potom dania celosvetové príjmy – čiže uvedú sa všetky príjmy. 

Tip: Daňové priznanie k dani z príjmov treba podať do 31. marca, o odklad treba požiadať

3. Rozhraničovacie kritéria sa posudzujú postupne

Rozhraničovacie kritéria definuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Jedná sa o 5 kritérií. Ich posúdením sa teda zistí kde ste „väčším“ daňovníkom a tam budete daniť svoje celosvetové príjmy. 

1. Stály byt (trvalo dostupné bývanie).  Ak máte trvale/prechodne prenajatý byt alebo vlastníte nehnuteľnosť v oboch krajinách, pokračuje sa druhým kritériom.
2. Stredisko životných záujmov, t.j. kde máte bližšie osobné a hospodárske vzťahy (kde žije rodina, zamestnanie..). V prípade, že je to stále nerozhodné, posudzuje sa tretí bod.
3. Miesto, kde sa obvykle daňovník zdržiava.  Uprednostní sa štát, v ktorom sa obvykle zdržiavate častejšie. V prípade, že je to stále nerozhodné, rozhodne štvrtý prípadne piaty bod.
4. Štátna príslušnosť (občianstvo)
5. Vzájomná dohoda príslušných orgánov zmluvných štátov

Výsledkom sa určí jeden štát daňovej rezidencie. Ak si chcete byť stopercentne istí, že nemusíte na Slovensku podávať daňové priznanie k dani z príjmov, pretože ste daňovým rezidentom ČR, môžete podať na finančnom úrade čestné prehlásenie, prípadne iný doklad potvrdzujucí vaše daňové rezidentstvo v zahraničí. 

4. Metóda vyňatia príjmov alebo metóda zápočtu dane

Síce uvediete v daňovom priznaní svoje už zdanené príjmy zo zahraničia, avšak nemusíte platiť daň znovu. Zabránite tomu tak, že využijete metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov.

Alebo sa vaša daňová povinnosť zníži o daň zaplatenú v zahraničí, čo sa využíva napr. pri príjmoch z ČR, alebo sa zahraničné príjmy síce uvedú v priznaní no nezapočítajú sa do výpočtu dane. To sa uplatňuje napr. pri príjmoch z Rakúska.

Akú metódu použijete záleží na tom, v ktorej krajine ste príjmy dosiahli. Máme pre vás rýchly zoznam krajín. Vyberte si krajinu, dajte vyhľadať a hneď sa dozviete, akú metódu v daňovom priznaní využiť: Prehľad krajín a metód na zamedzenie dvojitého zdanenia.

5. Pri príjmoch zo zamestnania v zahraničí sa používa metóda vyňatia príjmov

Aj keď podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia by sa mala uplatniť metóda zápočtu dane, u príjmov zo závislej činnosti (zamestnanie) je možné využiť metódu vyňatia príjmov. To sa týka napríklad spomínanej Českej republiky. Ak ste boli časť alebo celý rok zamestnancom v ČR, môžete si v daňovom priznaní uplatniť metódu vyňatia príjmov.