Od januára 2026 sa mení odpočet DPH za firemné autá: Čo musia podnikatelia vedieť

 Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti zásadná zmena v oblasti dane z pridanej hodnoty, ktorá sa dotkne mnohých podnikateľov a firiem na Slovensku. Podľa nového pravidla si budú môcť firmy uplatniť len 50 % odpočtu DPH pri nákupe áut, ktoré slúžia aj na súkromné účely. Táto zmena je súčasťou tretieho konsolidačného balíčka a má priniesť viac spravodlivosti, no zároveň aj administratívnych povinností pre firmy. S odborníčkou sme sa pozreli na najväčšie zmeny, na ktoré si musia dať podnikatelia pozor.

Ako sa bude po novom uplatňovať odpočet DPH

„Obmedzenie odpočtu DPH na polovicu sa týka osobných automobilov a motocyklov, ktoré sú využívané aj na súkromné účely. Zároveň aj výdavkov na tovary a služby, ktoré súvisia s týmito vozidlami. Napríklad servis, pohonné látky či pneumatiky,“ vysvetľuje Ina Kováčová Bečková, partnerka účtovnej a daňovo-poradenskej skupiny ATLAS GROUP.

Zmena sa bude vzťahovať na motorové vozidlá kategórie M1 a motocykle kategórií L1e a L3e, ktoré nie sú určené výlučne na podnikanie a ktorých obstarávacia cena presahuje 1 700 eur. A týka sa nielen kúpených áut, ale aj tých, ktoré si firmy zaobstarali cez operatívny lízing alebo dlhodobý nájom. Výnimku si Slovensko vyrokovalo od Európskej komisie – nové pravidlo bude platiť do 30. júna 2028, s možnosťou predĺženia.

Čo to znamená v praxi

Ak firma využíva auto hoci len čiastočne na súkromné jazdy, od januára 2026 už nebude môcť žiadať o 100 % odpočtu DPH, ale len o polovicu. A to bez ohľadu na to, ako podrobne si vedie knihu jázd. „Nevýhodou pre podnikateľov tak môže byť nižší odpočet DPH v prípadoch, kedy by vedeli preukázať vyšší pomer využitia daného auta na služobné účely než súkromné,“ dodáva Kováčová Bečková.

Obmedzenie sa dotkne aj tých podnikateľov, ktorí používajú vozidlá výlučne na pracovné účely, no nevedú elektronickú knihu jázd v súlade so zákonom. Tí budú tiež môcť uplatniť len polovičný odpočet. Ak si však podnikateľ chce zachovať možnosť uplatniť si 100 % DPH, bude si musieť viesť presné elektronické záznamy a byť pripravený ich kedykoľvek sprístupniť daňovému úradu. „V prípade, že si firma nebude viesť podrobné záznamy, prípadná daňová kontrola jej nemusí uznať nárok na uplatnenie 100-% odpočtu DPH,“ upozorňuje odborníčka z ATLAS GROUP.

Navyše, podnikatelia budú mať novú oznamovaciu povinnosť – daňovému úradu budú musieť nahlásiť, že si uplatňujú 100 % odpočtu DPH, a to v rámci podania daňového priznania za konkrétne zdaňovacie obdobie.

Výnimky po novom

Dobrou správou je, že zákon počíta aj s niekoľkými výnimkami, pri ktorých bude 100 % odpočet DPH automaticky umožnený. Týka sa to áut využívaných výhradne na podnikanie, ale aj situácií ako je krátkodobý prenájom vozidiel (autopožičovne), taxislužby, doprava osôb a batožiny, prevádzkovanie autoškoly, či prípady, keď vozidlo slúži ako výcvikové, predvádzacie, testovacie alebo náhradné auto.

Zmena prinesie viac jasno do pravidiel, ale zároveň znamená aj viac práce s administratívou a dokumentáciou. Slovenské firmy tak budú musieť ešte viac dbať na dôslednú evidenciu a pripraviť sa na nové povinnosti, ktoré vstúpia do platnosti už v januári 2026.

Ivana Sladkovská

Šéfredaktorka portálu Peniaze.sk. Venuje sa najmä servisným ekonomickým témam štátnych dávok, dôchodkov a sociálnych výhod. Ďalšie články autora.