Z akých príjmov sa vo svete neplatí daň?

Výšku daňovej povinnosti každého daňového poplatníka ovplyvňuje nielen samotná výška daňovej sadzby u dani z príjmov fyzických osôb, ale dôležité sú aj ďalšie daňové parametre. Predovšetkým je veľmi dôležité nastavenie základnej odpočítateľnej položky alebo zľavy na poplatníka. Líši sa však aj spôsob výpočtu dane. Nárok na uplatnenie základnej odpočítateľnej položky či zľavy na dani má vo všetkých krajinách každý občan. Vo väčšine krajín je možné uplatniť aj ďalšie položky, tu je však nutné splniť už zákonné podmienky.

Aký príjem nepodlieha dani na Slovensku?

Občania s príjmom nižším než 387 € (11 659 Sk) mesačne neodvádzajú v Slovenskej republike daň z príjmov fyzických osôb . Priemerná mesačná mzda v minulom roku robila 21 088 Sk (700 €). Z toho vyplýva, že zo mzdy vo výške 55,3 % priemernej mzdy neodvádzajú občania daň z príjmu fyzických osôb.

Na Slovensku je euro zavedené od januára tohto roku. Údaje sú za minulý rok, kedy platidlom bola ešte slovenská koruna. Spôsob výpočtu v Českej a Slovenskej republike sa výrazne líši. Na Slovensku znižujú odvody na sociálnom a zdravotnom poistení daňový základ a daň sa počíta z hrubej mzdy (v Českej republike zo superhrubej mzdy).

Podobne ako  v niektorých ďalších krajinách - Kórea, Japonsko, Grécko, USA, Veľká Británia, Nórsko, Španielsko, Belgicko, Dánsko je aj na Slovensku zavedená základná odpočítateľná položka (viď. tabuľka).

Zdroj: OECD: Tax Database, PART I. Taxation of Wage Income (2008)
Poznámka: prepočítané aktuálnym kurzom

Česká republika – predtým nezdaniteľná položka, teraz zľava

Ešte v roku 2005 bola v Českej republike zákonom stanovená základná nezdaniteľná položka na poplatníka. Jej výška tvorila 38 040 Kč. Na túto položku mal nárok každý občan. Nezdaniteľná položka znižovala daňový základ. Čiastka 38 040 Kč tak neznamenala priamu daňovú úsporu. Zľava na dani, zavedená v roku 2006, v čiastke 7 200 Kč tak bola o niečo výhodnejšia. Táto čiastka sa totiž priamo odpočítava od daňovej povinnosti. Ak napr. vyšla v roku 2006 a v roku 2007 daňovému poplatníkovi v daňovom priznaní daňová povinnosť 40 000 Kč, tak po uplatnení základnej zľavy na poplatníka zaplatil na dani 32 800 Kč. Zľava na dani sa ešte zvýšila a v roku 2008 tvorila už 24 840 Kč (2 070 Kč mesačne).

Aký príjem v Českej republike teda nepodliehal dani z príjmov?

Na názornom príklade si ukážeme, že občania vďaka vysokej zľave na dani na poplatníka (základná zľava, existuje ďalšia – napr. na manželku pri splnení zákonných podmienok), odvádzajú v Česku daň z príjmu fyzických osôb až z mesačného príjmu nad 10 222 Kč (čiastka v roku 2008). Z tejto čiastky však odvádzajú sociálne a zdravotné poistenie.

Výpočet podľa platnej legislatívy v roku 2008:

• hrubá mesačná mzda 10 222 Kč
• superhrubá mzda 13 800 Kč (10 222 Kč x 1,35)
• daňová povinnosť 2 070 Kč (13 800 x 0,15)
• zľava na dani 2 070 Kč
• skutočne na dani zaplatené  0 Kč

Priemerná mesačná mzda v minulom roku tvorila 23 542 Kč. V Českej republike sa tak zo mzdy vo výške 43,4 % priemernej mzdy neodvádza daň z príjmu fyzických osôb. Táto hodnota je z členských krajín OECD jedna z najvyšších. Výhodná úprava je ešte v Grécku, Holandsku, Nórsku, Veľkej Británii a USA. Absolútne najvýhodnejšia daňová úprava platí na Slovensku.

Obdobne ako v Českej republike je zákonom zavedená priamo zľava na dani ešte v Taliansku, Portugalsku, Mexiku, Kanade, Írsku, Holandsku, Islandu a Poľsku (viď. tabuľka)

Zdroj: OECD: Tax Database, PART I. Taxation of Wage Income (2008)
Poznámka: prepočítané aktuálnym kurzom

Nulová sadzba dane

V niektorých krajinách OECD nie je zavedená ani odpočitateľná položka na poplatníka či zľava na dani. Túto funkciu plní nulová daň z príjmu fyzických osôb. Nulová sadzba dane je zavedená v týchto krajinách:

• Austrália do 6 000 AUD (3 376 EUR)
• Francúzsko do 5 687 EUR
• Nemecko do 7 665 EUR
• Švajčiarsko do 13 600 CHF (8 971 EUR)
• Rakúsko do 10 000 EUR
• Luxembursko do 10 335 EUR
• Fínsko do 12 600 EUR

Daňové priznanie však musia platcovia dane podať, aj keď majú príjmy spadajúce do nulovej sadzby dane, daň však neodvedú.