Ako vyplniť daňové priznanie 2016: zľava na manželku

Kedy si môže daňovník uplatniť príjmy na manželku

Daňové zvýhodnenie na manželku si daňovník môže uplatniť, len ak príjem manželky za rok 2016 nebol vyšší ako 3 803,33 eur.  V prípade, že manželka zarobila viac, je nezdaniteľná časť ZD na manželku nulová.

Príklad: Výška príjmu manželky za celý rok 

Príjem manželky sa posudzuje za celý rok. Keby aj celý rok nepracovala a v poslednom mesiaci zarobila 4 000 eur, bude nezdaniteľná časť ZD na manželku nulová. 

Ďalšou veľmi dôležitou podmienkou je, že sa nezdaniteľná časť uplatňuje len z tzv. aktívnych príjmov: príjmov zo zamestnania, živnosti, podnikania.  Ak  má daňovník len príjmy z prenájmu, kapitálové či iné príjmy, na tieto si nezdaniteľnú časť základu dane „na daňovníka“ ani na „manželku“ nemôže uplatniť.

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť ZD na manželku vtedy ak:

• sa manželka starala o vyživované maloleté dieťa do troch rokov (prípadne do 6 rokov veku dieťaťa v prípadoch určených zákonom)
• alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím

Je dôležité, aby bola splnená niektorá z týchto podmienok.  V prípade, že bola splnená len určitú časť roka, môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť ZD na manželku len za dané mesiace (počítajú sa len tie mesiace, kde je splnená podmienka na začiatku mesiaca).

Príklad: Nezdaniteľná časť ZD na manželku len za určité mesiace

Ak sa manželka pána Nováka zaregistrovala na úrad práce k 15. januáru 2016 a zostala evidovaná až do konca roku. K splneniu podmienky pre uplatnenie NČZD došlo až od februára 2016.

Dcéra pána Baloga oslávila 5. júna tri roky. O dcéru sa stará manželka až do konca prázdnin a dcéra nastúpila 1. septembra 2016 do škôlky. NČZD na manželku si pán Balog môže uplatniť na prvých šesť mesiacov (vrátane júna – keďže 1.6. dcéra ešte nemala 3 roky). V júli a v auguste už nebola splnená podmienka starostlivosti o maloleté dieťa do 3 rokov veku.  

Ak by sa však pani Balogová zaregistrovala na úrad práce. Bude splnená ďalšia podmienka a pán Balog si môže uplatniť NČZD na manželku za celý rok.

Výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku si môžete vypočítať v našej kalkulačke:

• Kalkulačka: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku 

Čo patrí a nepatrí medzi príjmy manželky

Medzi príjmy manželky nepatrí:

• zamestnanecká prémia
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• štátne sociálne dávky (rodičovský príspevok, príspevky a príplatky na deti, vianočný príspevok pre dôchodcov)
• štipendium na štúdium

Klasický prípad, kedy je manželka na materskej dovolenke sa v tomto prípade posudzuje podľa toho aký príspevok poberá.

Príklad: príspevok na materskej dovolenke a daňové priznanie 2016

Na začiatku materskej dovolenky obvykle poberá manželka materské, čo je vlastne náhrada príjmu a toto sa považuje za príjem manželky. Tým pádom je príjem často vyšší než 3 803,33 eur a nezdaniteľná časť ZD na manželku je nulová.

Keď však manželka na materskej dovolenke už poberá rodičovský príspevok, ten patrí medzi štátne sociálne dávky a tak sa medzi príjmy manželky nezahŕňa a manžel si  môže nezdaniteľnú časť  na manželku uplatniť.

Do príjmu manželky patrí:

• všetky zdaniteľné príjmy podľa zákona o dani z príjmov
• aj príjmy oslobodené od dane, úroky z úsporných vkladov, ostatné príjmy, príjmy zo živnosti, príjmy osobného asistenta, prijaté dotácie na podnikanie, doktorandské štipendium...
• nemocenské dávky (materské, ošetrovné...)
• dôchodkové dávky (starobný, invalidný  dôchodok)
• dávky v nezamestnanosti
• peňažný príspevok na opatrovanie
• dávka v hmotnej núdzi 
• ďalšie sociálne dávky