Ako bude vyzerať daňový bonus v roku 2023 v praxi?

Aké zmeny nás čakajú?

Daňový bonus fungoval doteraz tak, že daňovníkovi vyplatil zamestnávateľ alebo daňový úrad presne stanovenú sumu. Tá sa určovala podľa veku dieťaťa, pričom sa rozlišovali tri vekové pásma.

Po novom sa bude výška daňového bonusu počítať ako percento z čiastkového základu dane (ČZD) rodiča, ktorý si uplatňuje svoj nárok. Podľa veku dieťaťa je však určená maximálna suma zvýhodnenia. Od 1. 1. 2023 bude kľúčovým vekom 15 rokov. Ak je dieťa mladšie, mesačná suma nepresiahne 100 €, ak je staršie, limit je nastavený na 50 €.

Praktické príklady na výpočet daňového bonusu

Daňovník sa môže ocitnúť v rôznych situáciách – od SZČO s jedným dieťaťom až po zamestnanca s viacerými deťmi vo veku pod aj nad 15 rokov. Ak sú obaja rodičia daňovníkmi s nárokom na uplatnenie daňového bonusu na dieťa, možno riešia otázku, ktorému z nich sa to viac oplatí. Tu sú postupy na výpočet sumy daňového zvýhodnenia aplikované do situácií z praxe.

SZČO, 1 dieťa (16 rokov), ročný príjem 18 000 €

Martin je pekár, ktorý z predajov pečiva dosiahol v roku 2023 príjem vo výške 18 000 €. Uplatňuje si paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov z podnikania, čo v jeho prípade znamená 10 800 €. Na odvodoch zaplatil 285,49 € mesačne, teda 3 425,88 € za rok. Má 16-ročnú dcéru, na ktorú si chce v daňovom priznaní uplatniť daňový bonus.

Keďže má jedno dieťa staršie ako 15 rokov, daňové zvýhodnenie bude rovné 20 % z ČZD, maximálne však 50 € mesačne. V ideálnom prípade by to znamenalo 600 € za celý rok. Aby Martin zistil, či má nárok na plnú sumu, musí si vypočítať 20 % zo svojho ČZD: 18 000 € (príjem) - 10 800 € (výdavky) - 3 425,88 € (odvody) = 3 774,12 € (ČZD). 20 % z tejto sumy je 745,82 €, takže má nárok na 600 €.

SZČO, 1 dieťa (9 rokov), ročný príjem 12 000 €

Petra sa venuje strihaniu psov a zo svojej živnosti mala za rok 2023 príjmy vo výške 12 000 €. Sociálnej a zdravotnej poisťovni zaplatila na odvodoch 3 425,88 € a paušálne výdavky sa v jej prípade rovnajú sume 7 200 €. Na svojho 9-ročného syna by si chcela uplatniť daňové zvýhodnenie.

Pri jednom dieťati vo veku menej ako 15 rokov sa za daňový bonus považuje 20 % z ČZD, pokiaľ neprekročí 100 € mesačne. Postup pri výpočte je nasledovný: 12 000 € (príjem) - 7 200 € (výdavky) - 3 425,88 € (odvody) = 1 374,12 € (ČZD). Keďže 20 % z ČZD je 274,82 €, čo je menej ako potenciálnych 1 200 €, musí sa držať nižšej sumy a uplatniť si môže iba 274,82 €.

Zamestnanec, 3 deti (14, 12 a 8 rokov), hrubá mesačná mzda 1 000 €

Daniela je lekárka, ktorá pracuje na trvalý pracovný pomer v nemocnici a jej mesačný plat je 1 000 € v hrubom. Kvôli odvodom jej zamestnávateľ z hrubej mzdy každý mesiac odpočíta 134 €. Ak by si Daniela chcela uplatniť daňový bonus na všetky svoje deti, na akú sumu má nárok?

Daňovník môže za dieťa mladšie ako 15 rokov dostať 100 € mesačne. Teoreticky by tak Daniela mohla na daňovom bonuse zarobiť až 300 €. Pozrime sa však na výpočet zvýhodnenia podľa percenta z ČZD.

Pri hrubej mzde 1 000 € a odvodoch 134 € bude ČZD rozdiel týchto dvoch čísel, teda 866 €. Pri troch deťoch sa berie do úvahy 34 % z ČZD, čo v Danielinom prípade znamená 294,44 €. Hranicu 300 € neprekročila, takže jej zamestnávateľ mesačne vyplatí 294,44 € ako daňový bonus na deti.

Zamestnanec, 1 dieťa (6 rokov), minimálna mesačná mzda

Jozef je zamestnanec bezpečnostnej služby s platom na úrovni minimálnej mesačnej mzdy, ktorá je v roku 2023 nastavená na 700 €. Odvody, ktoré platí zamestnanec, sú pri minimálnej mzde vo výške 93,80 €. Jozef má jedného 6-ročného syna a chce si uplatniť daňové zvýhodnenie.

Jeho syn ešte nemá 15 rokov, čo z hľadiska daňového zvýhodnenia znamená možnosť získať až 100 € mesačne. Či to bude platiť aj pre Jozefa, zistíme, keď vypočítame 20 % z jeho ČZD. 700 € (mzda) - 93,80 € (odvody) = 606,20 € (ČZD). Keď zoberieme 20 % z 606,20 €, výsledok bude 121,24 €, čo je viac ako horný limit v hodnote 100 € na jedno dieťa. Jozef teda bude mesačne dostávať 100 € ako daňový bonus na svojho syna.

Ktorý rodič získa výhodnejší bonus?

Andrea a Ján sú manželia a majú 2 deti vo veku 7 a 12 rokov. Obaja sú zamestnancami s nasledovnými mesačnými mzdami:

• Andrea – 800 € v hrubom (mesačné odvody 107,20 €, ročný ČZD 8 313,60 €),
• Ján – 1 000 € v hrubom (mesačné odvody 134 €, ročný ČZD 10 392 €).

S uplatnením nároku na daňový bonus čakali až do daňového priznania. Teraz sa musia rozhodnúť, komu sa daňové zvýhodnenie na deti oplatí viac. Pri dvoch deťoch do 15 rokov môžu získať maximálne 2 400 € za celý rok. Stačí vypočítať 27 % z jednotlivých ČZD a ten, kto dosiahne vyššiu sumu, by si mal uplatniť bonus.

• Andrea – 27 % z 8 313,60 € = 2 244,67 €,
• Ján – 27 % z 10 392 € = 2 805,84 €.

Andrea sa na hranicu 2 400 € nedostala, zatiaľčo Ján ju prekročil. Preto je výhodnejšie, ak si daňový bonus v sume 2 400 € uplatní otec.